Les principes comptables généralement reconnus

L’expression “principes comptables généralement reconnus” (PCGR) est employé par les comptables et les vérificateurs depuis de nombreuses années.



Le but des principes comptables :
C’est de fournir aux utilisateurs des états financiers pour l’information pertinente dont ils ont besoin pour prendre des décisions. Cela leurs permet de fournir des états financiers qui ont les qualités suivantes :
 Les données financières aussi réalistes que possible
 Les données financières qui sont utiles et facilement analysables

La reconnaissance d’un principe comptable :
Ils doivent posséder ces caractéristiques :
 Être cohérent avec les objectifs de l’information comptable.
 Être en usage dans un très grand nombre de cas
 Avoir l’appui des associations comptables professionnelles
 Avoir l’accord des chercheurs en comptabilité
 Être utilisé dans un grand nombre de cabinets de comptable
 Être en application dans une bonne proportion d’entreprises

Les postulats comptables :
En qui sa consiste;
 Les postulats comptables sont des hypothèses concernant l’environnement social et économique.
 Ils ne servent pas directement de guide pour mesurer ou analyser les données économiques; ils préparent plutôt la voie à la formulation des principes comptables
 Les postulats représentent un préalable dont l’acceptation est nécessaire pour permettre une démonstration.

Les postulats se caractérisent principalement par le fait qu.ils sont acceptés sans qu.il soit nécessaire de les démontrer. En comptabilité, l’acceptation des postulats a permis l’élaboration des principes comptables, lesquels engendrent les caractéristiques de l’information comptable d’où pourront découler les normes comptables.

Définition (3)

Coût des marchandises vendues :
Charge de l’état des résultats qui représente la coût d’achat des marchandises qui ont été vendues durant une période.

Méthode de l’inventaire périodique :
Méthode de tenue de livre de la comptabilité des marchandises en stock qui consiste à déterminer périodiquement la quantité et la valeur des articles en main en procédant à un dénombrement matériel de ces derniers.

Méthode de l’inventaire permanent :
Méthode de tenue de la comptabilité des marchandises en stock qui consiste à enregistrer les mouvements d’entrée et de sortie, au fur et à mesure qu’ils se présentent, et à calculer chaque fois le nouveau solde afin d’avoir un inventaire comptable constamment à jour.

Achats :
Ensemble des marchandises acquise par l’entreprise durant une période et dont la revente est conforme à l’objet normal de son exploitation.

F.O.B. (free on board):
Condition de vente stipulant le moment de la vente et le paiement des coût de transport selon l’entente entre les parties.

Fret à l’achat :
Somme exigée à l’acheteur par le transporteur pour le transport de marchandises.

Journal des encaissements :
Journal spécialisé dans lequel sont enregistrées chronologiquement toutes les entrées de fonds d’une période donnée.

Journal des achats :
Journal spécialisé utilisé pour comptabiliser les transactions d’achats effectuées à crédit.

Journal des décaissements :
Journal spécialisé dans lequel sont enregistrées chronologiquement les sorties de fonds d’une période donnée.

Retenues salariales :
Ensemble des sommes que l’employeur retranche de la rénumération attribuée à ses salariés à titre obligatoire ou facultatif. Les sommes ainsi retenues figurent dans des comptes de passif jusqu’au moment ou l’employeur les remet à leur destinataire.

Exemption personnelles :
Somme liées à la situation familiale du contribuable, à son âge, etc., que la loi lui permet de déduire dans le calcul de son revenu imposable.

Salaire net :
Somme d’argent reçue effectivement par un salarié après que son employeur a déduit les retenues salariales de son salaire brut.

Les déductions salaraile.

Lorsque vous recevez votre chèque de paye, vous remarquez que ce n'est pas le montant total que vous avez gagné qu'il vous reste dans vos poches. Cela est tout à fait normal car nous devons payer les déductions salariales.

Ici je tiens à vous avertir que les déductions que je vais mentionné sont celle de la province de Québec au Canada.



Les retenues salarial :
 Régime de rentes du Québec : Ce régime sert à prévoir notre retraite.
 Régime québécois d’assurance parentale : Celui-ci sert aux futurs parents qui ont eu un enfant, durée un an pour les deux parents.
 L’assurance-emploi : Si vous perdez votre emploi, vous pouvez recevoir 55% de votre salaire brut sur une période de 45 semaines.
 L’impôt fédéral et provincial : Ces impôts sert à offrir plusieurs services gouvernementaux aux citoyens.
 Et plusieurs autres dépendant de chaque entreprise.

Régime de rentes du Québec :
Il est entré en vigueur le 1e janvier 1966, il est universel et tous les citoyens âgés 18 à 70 ans doivent y participer. Le moment venu il permet de recevoir différentes rentes tel que la rente de retraite.

Régime québécois d’assurance parental (RQAP) :
En vigueur depuis le 1e mars 2005, il assure aux travailleurs le versement d’une prestation financière s’il se prévale d’un congé de maternité. Le montant admissible est d’environ 70% de votre salaire brut.

L’assurance-emploi :
Chaque employé doit contribuer à ce régime, il permet entre autre de recevoir un montant en cas de perte d’emploi ou de maladie.

L’impôt fédéral :
Les déductions de l’impôt fédéral dépendent de la situation familiale de chacun. Les tables d’impôt sont conçues pour que l’employé n’ait à débourser ou à retirer aucune somme d’argent à la fin de l’année.

L’impôt provincial :
La table des retenues est préparée selon la même logique que celle de l’impôt fédéral.

Il existe plusieurs informations que vous pouvez trouver sur les sites officiels de chacun des gouvernements que je viens de mentionner, il suffit de s’informer auprès des bonnes ressources.

L'ouverture d'un dossier d'employé.

Les normes du travail (au Québec) établi les règlements minimale en l'absence de conditions prévue par une convention collective. L'entreprise est obligé par la loi de tenir un registre des employés à jour et avec tous les renseignements nécessaires qui pourrait servir si le gouvernement le demande.



Les renseignements personnels :
Les renseignements qu'il faut récolté doivent rester confidentielle et personnel à l'entreprise. Il ne doivent jamais être divulgué à qui que se soit. Voici quels sont ces renseignements :
Nom et prénom de l'employé
Adresse résidentielle complète
Numéro d'assurance sociale (N.A.S.)
Numéro de téléphone et adresse de courriel
Nom de l'employeur précédent
Emploi précédent
Date de naissance
Sexe de l'employé
Situation familial et nombre de personne à charge.

Il est possible en faisant quelques recherches sur le web de trouver des modèles de fiche pour employé, il suffit simplement de choisir celle qui nous convient.

Les journaux spécialisés.

    Lorsque l'entreprise effectue de nombreuses transactions répétitives, il devient difficile et très long de suivre toutes ces transactions. Pour faciliter le travail on utilisera des journaux spécialisés et chacun d'eux est exclusivement consacré à l'enregistrement d'une catégorie. Il en existe plusieurs, mais nous ne parlerons que des plus fréquemment utilisés au nombre de 4.



Le journal des ventes :
    On inscrit dans ce journal toutes les transactions quotidiennes de vente de l'entreprise qui ont payé par carte de crédit. À la fin du mois on reporte le montant total dans le grand livre. Ce qui engendre beaucoup moins d'erreur de transcription si votre journal des ventes est vérifié et corrigé.

Le journal des encaissements :
    Ce journal sert à enregistrer toutes les transactions qui sont payé comptant peu importe de quelles façons. Il va contenir plusieurs colonnes selon le type d'entreprise et selon ses besoins. À la fin du mois, on reporte le montant total dans le grand livre.

Le journal des achats :
    Il sert à comptabilisé les achats effectuées faites à crédit. C'est le même principe que le journal des ventes, mais conçu pour le journal des achats. On comptabilise tous les achats fait à crédit et on transporte le montant total du mois dans le grand livre.

Le journal des décaissements :
    Ce journal comprends plusieurs colonnes qui permet d'enregistré toutes les sorties d'argent de l'entreprise. Chaque fois que l’entreprise émet un chèque la transaction est enregistré dans le journal des décaissements.

    Si vous désirez recevoir des modèles de journaux écrivez-moi un courriel, je vous enverrez le modèle que vous désirez et ce gratuitement.

Le coût des marchandises vendues.

     Le coût des marchandises vendues représente une donnée très importante pour l'entreprise car elle représente une charge très élevée de l'état des résultats. Supposons que vous fabriquez un bureau  et vous le vendez 500$, mais il vous a couté 300$ à fabriquer ce qui est votre coût des marchandises vendue, alors votre marge bénéficiaire brute sera de 200$.

    Il faut tenir compte du coût des marchandises vendues seulement lorsque c'est une entreprise qui fabrique un produit quelconque.

L'inventaire périodique :

    Pour une entreprise qui grandit sans cesse, il peut être difficile de maintenir un inventaire toujours précise et ne jamais manquer de matériel. Heureusement, il existe deux méthodes que l'entreprise peut utiliser, il s'agit de l'inventaire périodique et l'inventaire permanent.

    L'inventaire périodique consiste a faire des entrées qui seront comptabilisé dans le achats mais le coût des marchandises vendues ne sera pas comptabilisé immédiatement. On fera des écritures dans le compte ventes et après on devrait faire des inventaires physique à la fin de la période.

    L'inventaire permanent consiste à suivre la marchandise à chaque fois que l'inventaire descend ou monte. On devra créer un nouveau compte qui s'appelle stock de marchandise, qui lui va refléter le coût des marchandises vendues. Cette méthode sera plus facile à suivre pour une entreprise qui n'a pas beaucoup de stock en inventaire. Avec cette méthode le compte stock de marchandises est constamment maintenu à jour. 

Le fret à l'achat :

    Lorsque l'entreprise commande de la marchandise elle doit le faire livrer ou lui même le livrer. Il existe deux expressions qui servent à désigner ces situations.

    FOB destination : Si le fournisseur fournit le transport c'est ce que l'on appelle FOB destination et la marchandise (FOB signifiant free on board / franco à bord) appartient au fournisseur tant et aussi longtemps qu'elle n'est pas livrée. Il faut que la marchandise soit livré directement à l'entrepôt de l'acheteur.

    FOB point de départ : Par contre , si l'acheteur paie le transport, il doit payer le transport de l'entrepôt du fournisseur à son lieu d'affaires. Un nouveau compte va alors être créer qui s'appellera Fret à l'achat.

P. S. : N'hésiter pas à me laisser des commentaires pour que je puisse me tenir à jour.

Définition (2)

    Chiffre d'affaires :
        Poste des états financiers qui regroupe les produits d'exploitation constatés (les ventes ou les prestations de services), c'est-à-dire l'ensemble des affaires réalisées avec les tiers par l’entreprise dans l'exercice de ses fonctions.

Mandataire :
    Personne ou entreprise qui agit au nom, à la place et pour le compte d'une autre personne physique ou moral.



Principe du rapprochement des produits et des charges :
    Principe comptable en vertu duquel sont comptabilisées dans la même période que les produits auxquels ils se rapportent. Les produits et les charges sont alors pris en compte dans le calcul des résultats au cours de la même période, contribuant à une mesure plus appropriée du résultat net de la période.

Amortissement :
    Charge enregistrée pour une période donnée au titre de l'amortissement des immobilisations, comme les immobilisations corporelles (bâtiments, matériel, etc.)

Valeur résiduelle :
    Valeur de réalisation nette probable d'un bien à la fin de sa durée de vie utile pour l'entité : valeur d'un bien dont la durée est expirée.

Durée de vie utile :
    La durée de vie utile d'un actif correspond à la période pendant laquelle l'entreprise s'attend à utiliser l'actif, ou encore au nombre d'unités d’œuvre que l'entreprise s'attend à tirer de l'actif.

Valeur comptable :
    Valeur attribuée à un élément dans les comptes ou les états financiers. Veut aussi représenter la différence entre le coût d'une immobilisation diminué de son amortissement cumulé.

Charge d'exploitation :
    Somme engagée par l'entreprise dans le cadre de ses activités courantes, dans le but de générer des produits d'exploitation.

Rabais :
    Remboursement ou note de crédit accordée par le fournisseur à un client, dans le cas de défectuosité ou de bris mineur, pour éviter un retour de marchandise.

Note de crédit :
    Document établi par l'entreprise pour aviser son client qu'elle a réduit le solde de son compte en raison d'un rabais, d'un rendu ou de l'annulation d'une opération.

Les ventes !

    On parle de ventes tout ce que l'entreprise a reçu comme transaction quel soit en liquide, chèque ou par carte de crédit. On parlera ici de vente brutes.Il faut savoir qu'il existe souvent une différence entre les ventes totales réalisée par une entreprise et ce qu'il lui reste comme produit d'exploitation après que des clients ont bénéficié d'escomptes  de rabais, ou qu'ils ont retourné des marchandises.

Les rendus et rabais sur ventes :

    Certains clients ne seront pas satisfait de votre marchandise pour différentes raisons ou certains fournisseurs ne livre pas la bonne marchandise. Dans d'autre cas, la marchandise sera endommagé lors du transport où directement lors de déplacement dans votre entrepôt. Votre entreprise dans ces cas-là sera dans l'obligation de satisfaire le client par un rabais sur vente où de lui remboursé son achat. Si la marchandise a été endommagée, on peut offrir à notre client un rabais sur la marchandise.

    Sur le plan comptabilité, on doit faire des écritures comptables et créer un nouveau compte qui se nomme Rendus et Rabais sur Vente pour pouvoir suivre toutes les transactions faites à ce niveau.

Les escomptes sur ventes :

    L'entreprise doit faire des ventes le plus rapidement possible alors vous pouvez offrir à vos clients des escomptes sur ventes si votre paie avant 15 jours. En général au niveau des fournisseurs on négociera les escomptes avant l'arrivé du premier envoi de marchandise. 

    Au niveau de la comptabilité, il faut calculer les escomptes sur le montant de la vente avant les taxes. Voici un exemple : Vous faites un vente de 450$ qui représente 507.94$ en incluant les taxes. Vous l'expédier à votre client en lui mentionnant que s'il paie la facture avant 15 jours vous lui accorderai un escompte sur vente de 2%. Le client vous paie 4 jours plus tard alors il a droit à son escompte sur vente. Voici comment le calculer : 450$ X 2% = 9$       507.94$ moins 9$ = 498.94$    Si le client paie après 16 jours il devra payé la totalité de la facture soit 507.94$

Les amortissements.

    L'amortissement consiste à étendre sur plusieurs année un achat qui est durable et plus couteux. IL existe trois méthodes que nous pouvons utiliser les voici :

1. La méthode de l'amortissement linéaire,
2. La méthode de l'amortissement proportionnel à l'utilisation,
3. La méthode de l'amortissement dégressif à taux constant
4.  

La méthode de l'amortissement linéaire :

    On prends l'achat d'un véhicule automobile d'une valeur de 21 000$ sur 5 ans, on estime ça valeur de rachat (dans 5 ans) de 1 000$. Voici les étapes de calcul a effectué :

• Étape 1 : Calcul du montant amortissable du matériel roulant

          Coût moins la valeur résiduelle

          21 000$ moins 1 000$ = 20 000$

• Étape 2 : Calcul de l'amortissement annuel du matériel roulant

          Somme à amortir divisé par la durée de vie utile

          20 000$ / 5 ans = 4 000$ par année

• Étape 3 : La formule

          Coût moins Valeur résiduelle divisé par la durée de vie = charge d'exploitation

L'amortissement proportionnel à l'utilisation :

    Prenons comme un camion de livraison, nous pouvons l'amortir sur le nombre de kilomètre parcouru dans une année, ou prendre une machine industriel et calculer le nombre d'heure qu'elle fonctionnera dans une année. 

    Comme exemple prenons notre camion, le coût d'achat du camion est de 45 000$ et sa valeur résiduelle est de 5 000$ et il doit pouvoir parcourir 400 000 kilomètres avant d'être mis au rancart. 

    Voici comment le calculer : 45 000$ - 5 000$ / 400 000 km = 0.10$ / km. Ainsi pour chaque kilomètre parcouru, on comptabilise une charge d'amortissement de 0.10 $

L'amortissement dégressif à taux constant :

    Cette amortissement entraine des taux dégressifs constantes des charges d'amortissement d'un exercice à l'autre. Le taux est fixé soit par l'entreprise ou le gouvernement. 

    Voici la méthode de calcul : Un camion acheté le 1e juillet 2011 est payé 60 000$ aura une valeur résiduelle de 7 000$ après 5 ans et son taux est de 40% ;

• 2011 > 60 000$ X 40% X 6 mois / 12 mois = 12 000$     valeur comptable 48 000$
• 2012 > 48 000$ X 40% =                               19 200$     valeur comptable 28 800$
• 2013 > 28 800$ X 40% =                               11 520$     valeur comptable 17 280$
• 2014 > 17 280$ X 40% =                                 6 912$     valeur comptable 10 368$
• 2015 > 10 368$ X 40% =                                 3 368$ *  valeur comptable   7 000$

* La valeur comptable ne doit jamais être inférieur à la valeur résiduelle prévue.

Un bonus!!!

   Vous êtes surement au courant que j'ai une entreprise à faire fonctionner. Alors j'ai pris la décision d'offrir la première heure de service à mes futurs clients ainsi qu'une ristourne de 10% à celui qui aura trouver ce client. L'offre est valable jusqu'au 30 septembre 2011, alors dépêchez-vous.

    Si vous me trouver un client je vous offre 10% du montant de la facture et ce preuve à l'appui. Il faut que ce client mentionne votre nom et que vous me donniez votre adresse pour que je puisse vous retourner votre chèque. Il faut absolument que le client achète mes services sinon il n'y a plus d'entente et cela est valable lors de la première facture seulement.

Les taxes (la TPS et la TVQ)

    Les entreprises comme les particuliers doivent composer quotidiennement avec les taxes à la consommation et, parce que ces taxes ont une influence sur la façon de comptabiliser des transactions, il convient ici d'en étudier le principe de fonctionnement.

    C'est le gouvernement du Québec qui assume l'administration des deux taxes (TPS et TVQ). La définition de la TPS est Taxe sur les Produits et services et la TVQ est Taxe de Vente du Québec. Ce sont deux lois qui régissent les taxes et qui sont très complexe et comprennent de nombreuses particularités.

Le calcul des taxes :
    La première taxe qu'il faut calculer est celle de la TPS à 5% et elle s'ajoute au montant de la transaction. Par la suite vient la TVQ à 8.5% et elle est calculé sur le montant de la transaction augmenté du montant de la TPS. Voici un exemple : Prenons 100.00$ multiplier (par la TPS) 5% ce qui donne 105.00$ ensuite reprenons ce montant (105.00$) et multiplions-le par (la TVQ) 8.5% ce qui donne un montant de 113.95$.

La remise des taxes :
    Toutes les entreprises quel quel soit doivent émettre une déclaration de TPS et TVQ à la fin de chaque période de déclaration qui est basé sur le chiffre d'affaires annuel de l'entreprise. L'entreprise ne remet au gouvernement que le différence entre les taxes perçues sur ses ventes et les taxes payées sur ses achats.

Pour meiux me connaître!

    Aujourd'hui, j'ai décidé de vous parler un peu de moi. J'ai 54 ans et je suis conjoint de fait depuis 25 ans, de la est né ma fille qui a aujourd'hui 23 ans. J'ai fait un peu comme tout le monde, étant plus jeune j'ai fait plusieurs métier comme les MLM (5 ans), le service à la clientèle (30 ans) et bien d'autres.

    Il y a de cela 3 ans j'ai eu un accident majeur à une jambe (au mollet), ce qui à changer ma façon de voir la vie. j'ai marché avec des béquilles et une canne pendant 1 an et demi et j'ai trouvé ça difficile car je suis un homme très actif. Mais derrière cette mauvaise nouvelle, il y en a toujours une bonne. Je me suis relevé et j'ai décidé de foncer dans la vie.

    Après plusieurs mois de discussion avec ma conjointe, ma fille et mon ancien patron, j'ai pris la décision de retourner aux études à l'âge de 51 ans. Croyez-moi quand ça fait 30 ans que vous n'êtes pas retourner au études la décision ne fut pas facile. Je me suis retrouver au collège d’où j'étais le doyen, certaine personne me disait dès le début que je ne réussirait pas. Mais encore une fois je leur ai prouvé le contraire, j'ai terminé le cinquième de ma classe avec une mention spéciale du directeur de mon collège.

    Ensuite durant ma recherche d'emploi, il se passait quelque chose dont je ne m'y attendais pas. Les futurs employeurs lorsqu'il me voyait avait des réactions un peu bizarre (lorsque je les regardait dans les yeux), je crois qu'il ne s'attendais pas à voir une personne de cette âge-là.

    J'ai donc discuter une autre fois avec ma conjointe et ma fille et j'ai pris une grande décision, j'ai décidé de partir ma propre entreprise qui s'appelle Comptabilité Y. Robichaud enr. et j'offre des services en comptabilité comme tenue de livre, Simple Comptable, impôt etc. Mes tarifs sont compétitifs et très abordables, ils sont de 35$ / l'heure et si vous prenez un de mes forfaits il sera de 32$ / l'heure.

    Comme vous l'avez surement remarqué, je suis une personne qui ne lâche jamais et qui aime apprendre tous les jours. Je suis une personne fiable et responsable avec preuve à l'appui dans mes réalisations du passé.

Les états financiers!

La préparation de la balance de vérification :

    La troisième étape du cycle comptable consiste à préparer une balance de vérification après avoir reporté les transactions au grand livre. Cette opération permet de s'assurer qu'aucune erreur de report ou d'addition n'a été faite et que l'équation comptable est toujours en équilibre. On doit donc, à l'aide du solde de chacun des comptes du grand livre, dresser la liste des soldes débiteurs et des soldes créditeurs. Le total débiteurs doit être égal au total des soldes créditeurs puisque, pour chaque écriture, le total des débits est égal au total des crédits.

    La préparation de la balance de vérification permet donc au comptable de vérifier l'exactitude arithmétique du calcul des soldes au grand livre et d'affirmer que le total des débits enregistrés correspond bien au total des crédits. Cette opération facilite de plus la préparation des états financiers.

L'état des résultats :

    Le premier état financier qu'il faut préparer est l'état des résultats, parce qu'on a d'abord besoin du montant du bénéfice net ou de la perte nette pour dresser l'état des capitaux propres et le bilan. En effet, les capitaux propres augmentent ou diminuent selon que l'entreprise a réalisé un bénéfice ou une perte.

    Comme l'état des résultat représente ce qui est survenu au cours d'une période comptable ou d'un exercice financier, on doit préciser s'il concerne une période d'un mois ou d'un an, ou s'il représente les données de telle date à telle date. Il s'agit d'un portrait des résultats d'une période financière.

L'état des capitaux propres :

    Le bénéfice net déterminé dans l'état des résultats n'est pas le seul élément qui influe sur les capitaux propres. Il importe d'expliquer tous les changements susceptible de survenir dans ce compte. C'est dans l'état des capitaux propres qu'on peut faire ressortir tous les changements survenus au cours de l'exercice financier ou de la période comptable pour parvenir à déterminer le solde de fin d'exercice.

Le bilan : 

    Nous avons maintenant toute l'information nécessaire à la préparation du bilan qui est le représentation à une date donnée. Par analogue, on pourrait dire qu'il s'agit de la photographie financière de l’entreprise à cette date.

La nature du grand livre et des comptes qui le composent.

    Les entreprises doivent enregistrer de nombreuses opérations commerciales, et il serait fastidieux, voire inutile, de préparer un bilan ou des états financiers complets après, chaque opération. Les comptables tentent plutôt de grouper les opérations selon leur nature et de préparer des états financiers seulement de façon périodique. Cela veut dire que ces derniers sont rédigés uniquement à la fin du mois ou de l'année. La période entre deux bilan s'appelle l'exercice financier quand elle s'étend sur un an, et la période financière, lorsqu'elle couvre un, trois ou six mois.

Le grand livre :

    Dans une entreprise, pour inscrire l'effet des transactions, on utilise des comptes qui sont regroupés sous l'expression grand livre. Un compte est un tableau ou figurent, en unités monétaires, les augmentations ou les diminutions qui touchent un élément particulier de l'actif, du passif ou des capitaux propres, ainsi que des produits ou des charges.

    On groupe ainsi les opérations qui augmentent ou diminuent un compte. L'ensemble des comptes utilisés par une entreprise constitue le grand livre. On peut donc définir le grand livre comme étant l'ensemble des comptes qu'utilise une entreprise pour y regrouper ses opérations. Il permet donc de classer les opérations et d'indiquer leurs effets sur l'actif, le passif et les capitaux propres ainsi que sur les produits et les charges. Toutes les opérations effectuées par l'entreprise y sont enregistrées.

Les comptes :

    En comptabilité, on utilise plusieurs comptes de grand livre, c'est-à-dire un compte pour chaque élément d'actif, un compte pour chaque élément du passif de même qu'un compte pour chacune des composantes des capitaux propres : produits, charges, apports, retraits. Chaque entreprise devra établir le nombre de comptes de grand livre en fonction de ses besoins. L'ensemble de ces comptes de grand livre formera le plan comptable.

La définition du plan comptable :

    Il est important, pour une entreprise, d'établir un bon plan comptable, c'est-à-dire un plan détaillé de tous les comptes du grand livre qu'elle prévoit utiliser. Dans le grand livre, les comptes sont classés dans le même ordre que celui dans lequel ils apparaîtront dans les états financiers. On commence par l'actif, et l'on continue avec le passif et les capitaux propres, qui sont tous des comptes de bilan, c'est-à-dire des comptes de valeurs. Ensuite, viennent les comptes de résultats, soit les comptes de produits et de charges d'exploitation. Les comptes du grand livre sont désigné par des codes. On peut utiliser des chiffres ou des lettres, mais toujours selon une logique qui nous permet de déterminer facilement la nature du compte représenté. Dans les grandes entreprise, ce code peut atteindre 12 à 15 caractères. On établit les codes en tenant compte des besoins , de la taille, et de la nature de l'entreprise.

À retenir, très important :

    Un compte d'actif est débiteur par nature : il augmente au débit et diminue au crédit.

   Les comptes de passif et de capitaux propres sont créditeurs : ils augmentent au crédit et diminuent au débit.

Définitions (1)

Voici quelques définitions concernant la comptabilité :

Comptabilité :

    Ensemble des règles, méthodes et procédures suivies par une entité pour enregistrer et contrôler ses opérations et en communiquer les résultats.

États financiers :

    Tout document sur lequel figurent des données financières ou comptables propres à une entreprise, présentées d'une façon organisée.

Pièce justificative :

    Toute pièce justifiant l'enregistrement d'une transaction comptable : chèque, facture, etc.

Principes comptables généralement reconnus :

    Principes ou normes comptables en vigueur au Canada et dont l'existence a été reconnue formellement par l'Institut Canadien des Comptables Agréés.

Coût d'acquisition (principe du) :

    Principe voulant que la comptabilité soit tenue et les états financiers établis sur la base du coût d'acquisition de préférence à toute autre base de mesure. Les opérations et les faits sont alors enregistrés au montant des sommes versées ou reçues au moment de la transaction.

Personnalité de l'entreprise :

    Hypothèse fondamentale portant sur la relation entre, d'une part l'entreprise et, d'autre part, son propriétaire exploitant, ses associés ou ses actionnaires. Ainsi, on constate une existence propre à chacun, permettant de comptabiliser l'activité de l'entreprise d'une manière séparée de son propriétaire exploitant, de ses associés, de ses actionnaires ou de toute autre entité économique.

Entreprise: 

    Entité économique autonome qui, en combinant divers facteurs de production, produit pour la vente ou distribue des biens et des services conformément à des objectifs définis.

Actif :

    Terme qui, d'une façon générale, désigne un bien appartenant en propre à une entreprise ou à un individu.

Passif :

    Dette à laquelle donnent lieu à des opérations que l'entreprise a effectuées antérieurement et qui l'oblige plus tard à verser des somme d'argent, à livrer des marchandises ou à rendre des services.

Capitaux propres :

    Excédent du total de l'actif sur le total du passif d'une entreprise.

Charges d'exploitation :

    Tout investissement fait dans le but de réaliser un produit durant l'exercice financier (par exemple, le loyer, les salaires, le téléphone, la publicité). Il en découle une diminution de l'actif ou une augmentation du passif.

Produit d'exploitation :

    Composante de l'état des résultats qui représente l'augmentation des ressources de l'entreprise et qui provient habituellement de la vente de biens ou de la prestation de services. Ils amènent une augmentation de l'actif ou une diminution du passif.

Apport :

    Ce qu'un propriétaire investit dans l'augmentation des moyens d'activité de son entreprise.

Retrait :

    Fait pour le propriétaire exploitant de retirer des biens (habituellement de l'argent) de son entreprise.

État des résultats :

    État financier où figurent les produits des quels sont diminuées les charges et faisant ressortir le résultat net : le bénéfice net ou la perte net.

Bénéfice net :

    Montant de l'état des résultats représentant l'excédent du total des produits sur le total des charges pour une période donnée.

Perte net :

    Montant de l'état des résultats représentant l'excédent du total des charges sur le total des produits pour une période donnée. Dans ce cas, les charges excèdent les produits.

Les comptes

    Dans une entreprise, pour inscrire l'effet des transaction, on utilise des comptes qui sont regroupés sous l'expression grand livre. Un compte est un tableau où figurent, en unités monétaires, les augmentations ou les diminutions qui touchent un élément particulier de l'actif, du passif ou des capitaux propres, des produits ou des charges.

    On trouve un compte par poste d'état financier, c'est-à-dire un compte pour chaque élément d'actif et chaque élément de passif de qu'un compte pour chacune des composantes des capitaux propres : produits, charges, apport, retrait.

Le plan comptable :

    Il est important pour une entreprise d'établir un bon plan comptable, c'est-à-dire un plan détaillé de tous les comptes de grand livre qu'elle prévoit utiliser. Dans le grand livre, les comptes sont classés dans l'ordre où ils apparaîtront dans les états financiers. On commence par l'actif et l'on poursuit avec le passif et les capitaux propres, qui sont tous des comptes de bilan, soit des comptes de valeurs. Ensuite viennent les comptes de résultats, soit les comptes de produits et de charges d'exploitation. Les comptes de grand livre sont désignés par des codes. On peut utiliser des chiffres où des lettres, mais toujours selon une logique qui nous permet de déterminer facilement la nature du compte représenté. On établit les codes en tenant compte des besoin, de la taille et de la nature de l'entreprise.

Les comptes en "T" :

    Le compte en "T" est un outil souvent utilisé en comptabilité. Le compte en "T" est une représentation simplifié et imagée des transactions qui se sont produites dans chaque comptes.Par convention, on établi que le côté gauche du compte se nommerait débit et que le côté droit serait le crédit. Ainsi, toutes les opérations qui augmentent un compte sont comptabilisées du même côté du compte et toutes celles qui réduisent un compte sont comptabilisées de l'autre côté. Si elles sont enregistrées du côté gauche, ce sont des opérations qui débitent le compte. Par contre, lorsqu'elles sont effectuées du côté droit du compte, elles créditent le compte.

L'état des résultats et la période comptable.

    Nous avons appris les opérations comptables qui ne concernent que les éléments de l'actif, du passif ou des capitaux propres. Pour fonctionner, une entreprise doit aussi rendre des services ou vendre des produits. De plus, elle doit engager des coûts pour réaliser ces produits d'exploitation. Ces opérations ne sont pas des investissements ou du financement; il s'agit plutôt d'opérations liées à l'exploitation des affaires de l'entreprise.

    En effet, l'état des résultats permettra d'avoir une idée des résultats de l'entreprise, à la suite de ses opérations : si elle a réalisé des bénéfices, ce qui est l'objet visé, et s'ils sont satisfaisant, elle peut alors continuer dans la même ligne. Si par contre, elle subit une perte, elle doit réévaluer ses objectifs et son mode de fonctionnement.

    L'état des résultats reflète ces opérations, dont voici les grandes lignes :
            Produit d'exploitation - Charges d'exploitation = Bénéfices net ou perte net

Les produits d'exploitation ;

    Un produit d'exploitation est une augmentation de l'actif ou une diminution du passif à la suite d'opération de l'entreprise et non à la suite d'un investissement de la part du propriétaire ou d'un emprunt auprès d'un créancier. Lorsqu'une entreprise rend des services, elle reçoit immédiatement de l'argent (augmentation de l'actif Encaisse) ou elle acquiert une créance, c'est-à-dire qu'on lui doit de l'argent (augmentation de l'actif comptes clients). Un produit amène donc une augmentation des capitaux propres.

Les charges d'exploitation :

    Une charge d'exploitation est une diminution des actifs d'une entreprise, ou une constitution de passifs résultant du fait qu'elle doit se départir de certains actifs ou du fait que certains actifs subissent une perte de valeur au moment ou un produit d'exploitation est réalisé. Une charge amène donc une diminution des capitaux propres.

Un petit rappel!!!

    Je suis toujours entrain de me perfectionner, en suivant des cours et des formations. Le but dans la vie si l'on veut devenir "parfait" est de toujours chercher à en savoir toujours un peu plus chaque jour. C'est pourquoi que je suis du genre persévérant et très patient. Dans le domaine de la comptabilité ce sont des qualités essentiel si l'on veut trouver de nouveau clients et surtout avoir une confiance aveugle l'un envers l'autre. Je suis à la recherche de personne en qui je pourrais avoir confiance.

    Les personnes que je recherche, ce sont les travailleurs autonomes et les petits commerces qui ont de la difficulté avec la comptabilité. Je veux aider ces personnes, car mes tarifs sont beaucoup moindre que le prix d'un comptable. Bien sur, il va vous valoir avoir un comptable quand même, mais au bout du compte cela vous reviendra moins couteux , car le gros du travail c'est moi qui le ferai.

    Mes tarifs sont 35.00$ / l'heure ou 32.00$ par bloc d'heure soit 8, 10, 12, 20, 30, et 40 heures. Je peux me déplacer ou le faire à domicile.

L'entreprise et l'équation comptable.

   
    Dans les sujets précédents, je vous ai parlé d'entreprise sans toutefois en donner la définition. Voici comment je pourrais définir ce terme : une entreprise est un ensemble d'actifs soumis à un contrôle commun et utilisés dans le but de réaliser un bénéfice. Elle vise à produire des biens, à les vendre ou à rendre des services à caractère commercial..


L'actif :
    L'actif est constitué des biens qui ont une valeur pour leur propriétaire. Voici quelques exemples d'actifs :

• Encaisse (banque)
• Comptes clients
• Stock de marchandise
• Fourniture de bureau
• etc.

Le passif :
    L'ensemble des ces actifs doit être financé d'une quelconque façon. L'entreprise contracte donc des dettes pour s'aproprier ces actifs. C'est ce qu'on appelle le passif d'une entreprise. Voici quelques exemples :

• Emprunts bancaires
• Comptes fournisseurs
• Emprunt hypothécaire
• Loyer à payer
• etc.

Les capitaux propres :
    Essentiellement, les capitaux propres correspondent au total de l'actif diminué du total du passif. Ils représentent donc la valeur comptable ou la valeur nette de l'entreprise. Selon la nature de l'entreprise, les capitaux propres seront présentés différemment.

L'équation comptable :
    On définit l'équation comptable pour une entreprise comme étant l'équilibre de ses actifs et l'ensemble de ses passifs et de ses capitaux propres. Sous forme mathématique, cette équation se présente ainsi :
                                        ACTIF = PASSIF + CAPITAUX PROPRES

Les formes d'entreprises!!!

    Dans note société, il existe quatre principales formes d'entreprise individuelle :

L'entreprise individuelle;
    L'entreprise individuelle est la propriété d'une seule personne ; habituellement, cet individu en est le principal travailleur et c'est lui qui la gère directement. IL est donc propriétaire exploitant. Les petits commerces de détail et les petites entreprises de service (salon de coiffure, plombier, garagiste, service de comptabilité, etc.) choisissent souvent cette forme d'entreprise. Aucune démarche juridique n'est nécessire pour créer une telle entreprise.

La société en nom collectif;
    Très peu de choses distinguent une société en nom collectif d'une entreprise individuelle. Étant la propriété de plusieurs individus, la société en nom collectif aura cependant besoin de l'accord de ses partenaires avant d'accomplir une action. En effet, la société résulte d'un contrat en vertu duquel deux personnes ou plus mettent en commun des fonds dans le but d'exercer une activité rentable et de partager les bénéfices qui en découlent.

    Tout comme l'entreprise individuelle, la société en nom collectif n'est pas une entité juridique distincte, et les associés sont conjointement et solidairement responsables des dettes de la société.

La société par action;
    La société par action possède une identité juridique distincte avec capital-actions ordinaire, cette dernière étant indépendante de ses propriétaires qu'on appelle les actionnaires. Au sens de la loi, elle constitue une personne morale qui détient sensiblement les mêmes droits et qui assume les mêmes obligations qu'une personne physique.

    Le fonctionnement de l'entreprise est régi par une loi et, pour en déposer les statuts, les futurs actionnaires doivent remplir certaines formalités. Les principaux avantages de ce type d'entreprise résident dans le fait qu'elle permet d'accumuler de nombreux capitaux, que les actions sont facilement transférables à un autre actionnaire et que la responsabilité de chaque actionnaire n'est pas illimité, comme dans les deux autres types.

La coopérative;
    Le but d'une coopérative est de réunir un groupe de personne qui utilisent un produit ou un service commun afin d'en réduire le prix d'achat ou le coût d'utilisation. Chaque membre n'a droit qu'à un vote lors de l'assemblé des membres, contrairement aux actionnaires d'une société par actions qui ont droit à un vote par action détenue. La responsabilité de chaque membre se limite à la somme versée pour l'acquisition de sa ou de ses parts sociales.

Les principes comptables généralement reconnus (PCGR)

    Je sais par principe que la comptabilité était une technique, un moyen systématique de fournir des renseignements sur la situation financière d'un organisme quelconque. Une technique devant être régie par des règles précises qui en gouvernent l'application, il en est donc ainsi de la comptabilité, et les règles qui en régissent le fonctionnement sont identifiées comme étant les Principes Comptables Généralement Reconnu (PCGR).

    Comme la comptabilité n'est pas une science aussi exact que la physique ou la chimie, les principes comptables généralement reconnus ne sont pas vérifiables expérimentalement. Seules leur logique et leur utilité font que les comptables les adoptent. Au Canada, le leadership en cette matière est exercé par l'Institut Canadien des comptables agréés (ICGA) dont le manuel renferme les principes comptables.

Qui sont les utilisateurs de l'information comptable?

Il y en a deux::

• Les utilisateurs internes
• Les utilisateurs externes

Les utilisateurs internes:
     Les principaux utilisateurs internes d'informations financières sont les propriétaires et les gestionnaires de l'entreprise qui désirent en connaître la situation financière et savoir si celle-ci produit des bénéfices (surplus d'argent dans la compagnie). Les dirigeants seront surtout intéressé par la rentabilité de l'entreprise et par sa viabilité à long terme.

Les utilisateurs externes:
    Les créanciers, les fournisseurs, le syndicat et les clients a qui l'entreprise doit de l'argent sont les principaux investisseurs éventuels. Le gouvernement sera toujours intéressé par les états financiers concernant l'entreprise, entre autres le bénéfice réalisé, afin de percevoir les impôts qui lui sont dus.

Offre de services

C’est avec un immense plaisir que je vous propose mes services afin de vous permettre de vous dégager des tâches comptables quotidiennes et ainsi vous concentrez sur vos activités commerciales de première ligne. Vous aimeriez avoir un technicien comptable aussi passionné et dévoué que vous, Comptabilité Y. Robichaud Enr. est votre solution.

Tenue de livres

Entrées de données

Comptabilité informatisée (Simple Comptable)

Gestion des comptes recevables/payables

Rapport de taxes TPS/TVQ

Déclaration de revenu des particuliers et revenus d’entreprise

Tarif à l'heure (35$) ou par blocs (32$) 8, 10, 12, etc.

Qu'est-ce que c'est?

Je ne sais pas si vous avez déjà entendu parler de la balance de la justice. La comptabilité c'est un peu dans le même sens sauf que c'est avec de l'argent. La base fondamental de la comptabilité c'est équilibré les finances. En terme clair cela veut dire; ce que vous avez ne peut pas dépasser vos dépenses. Dans la réalité c'est un peu plus complexe que cela car il y a différents facteurs qui rentre en ligne de compte.
C'est pour cela qui est important de s’adresser à des personnes qui connaissent la comptabilité tel un technicien comptable comme moi. Je viens de créer ma propre entreprise sous le nom de Comptabilté Y. Robichaud et mon slogan est: FIABILITÉ, EFFICACITÉ et SERVICE.